某事業單位經濟責任審計項目管理案例
審計一部 李運亮
一、基本案情
2017年2月,某部門預算單位審計處組織對其所屬事業單位領導人開展任期經濟責任進行審計,并同步開展2016年度預算執行審計。項目概況如下:
2017年2月,某部門預算單位審計處組織對其所屬事業單位領導人開展任期經濟責任進行審計,并同步開展2016年度預算執行審計。項目概況如下:
(一)審計目標
通過審計,鑒證和評價領導干部任期內履行經濟責任的情況,為干部部門考核提供依據;同時通過本次審計,促進單位不斷完善制度,提高管理水平。
(二)審計范圍
1.審計期間任職期間,重點關注近三年,必要時將追溯或延伸至其他年份。
2.審計范圍:除審計本級外,還對其所屬10家所屬獨立核算單位進行延伸審計。
(三)審計時間計劃安排
2017年3月20日啟動,現場審計1個月、審計報告1個月,總體審計時間控制為兩個月。
(四)審計內容
按照《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》確定的審計內容為基礎,根據領導干部的職責權限,結合履職特點開展審計。
1.貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署,履行和本單位有關職責,推動單位事業科學發展情況。
2.遵守有關法律法規和財經紀律情況。
3.有關目標責任制完成情況。
4.重大經濟決策情況。
5.預算執行和財務收支的真實、合法和效益情況。
6.國有資產的采購、管理、使用和處置情況。
7.重要項目的投資、建設和管理情況。
8.有關財務管理、業務管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況,以及厲行節約反對浪費情況。
9.機構設置、編制使用以及有關規定的執行情況。
10.對下屬單位有關經濟活動的管理和監督情況。
11.履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況,以及本人遵守有關廉潔從政規定情況。
12.對以往審計中發現問題的整改情況。
13.其他需要審計的內容。
突出三方面重點:一是在重大經濟決策事項方面。重點關注“三重一大”等事項是否遵循了科學、民主的決策程序、是否取得預期效益;中央“八項規定”精神、國務院“約法三章”要求和《黨政機關厲行節約反對浪費條例》以及市委相關意見的貫徹落實情況。有關目標責任制完成等情況。二是單位內部管理方面。重點關注內控制度制定執行情況;內部審計工作開展及對以前年度審計問題整改情況等。三是在單位預算執行審計及職責履行方面,在對單位財務收支和其他收支審計的基礎上,重點關注單位法定工作任務完成和效果情況,本單位事業規劃、市政府實事項目、折子工程和本單位工作目標等經濟工作任務實際完成情況。
二、審計組織安排
(一)審計組織
本項目由委托方成立審計組,組長由委托方審計處主管擔任,審計組副組長為中天恒會計師事務所現場負責人和委托方特約審計員(由委托方從所屬單位借調),事務所需配備人員8人(局級領導要求8人以上,處級領導5人以上)以上,其中:注冊會計師2人、會計師2人、助理4人(不得為實習生)。其中:
1、審計組組長總體協調,負責召開審計項目周例會、聽取審計組工作匯報。審定審計工作方案、督導項目實施,協調溝通審計過程中發現的重大問題,審定審計報告、督促被審計單位對審計發現問題的整改等。
2、特約審計員協助組長工作,負責審計項目業務管理。起草審計處年度審計工作方案,組織開展審計項目,復核審計通知書、審計項目實施方案、審計報告等;組織審計培訓和現場審計工作、督導項目實施,及時向審計處長匯報審計工作中的問題等。
3、經濟責任審計項目專管員:收集和初步審核具體審計項目實施方案等有關資料,起草審計通知書、業務委托合同,提交副處長審核;及時了解和匯總經濟責任審計中發現的問題。
4、事務所項目負責人和現場負責人負責審計業務指導、審計復核、審計質量把控;現場負責人李運亮同時負責現場各項審計業務開展;
5、審計人員等項目具體審計內容分工計劃見附表。
(二)審計程序與方法
1、制定審計計劃(15天)
1)審計方案準備。確定審計組人員;召開經濟責任審計工作布置會;審前培訓。
2)實施審前調查。被審計單位填制審前調查表、從委托方財務處獲取被審計單位相關預算、決算數據等資料、到被審計單位現場收集財務、業務數據資料。審計處負責向相關部門征詢審計項目相關信息。
3)擬定審計方案。
4)審計方案審核。根據工作需要,審計處組織對實施方案專題審議。
5)調整完善階段。
6)方案培訓。
2、實施審計現場(1個月)
1)整體安排。審計組應當召開日例會、周例會;進行中期匯報、末期匯報;領導人員訪談、補充核實情況,交換審計核實材料,結束現場工作。
2)具體程序安排。入戶當日召開單位見面會;開展人員訪談;審計核實材料;審計小結。
3)職責分工。組長負責總體組織協調工作,審計現場負責人(副組長)負責審計項目的具體組織實施,把握審計進度,控制審計質量。審計組成員應當按照相關要求執行具體審計程序,按照分工核實審計事項、編寫審計核實材料、與現場負責人、組內成員、單位等及時溝通。
4)具體程序
(1)經濟責任審計項目進點會
審計通知書下達后的3個工作日內召開進點會,由審計處處長或副處長主持,進點會會議內容:審計組長宣讀審計通知書;被審計單位財務部門負責人介紹單位近三年來的財務管理狀況;被審計領導干部介紹任期履行經濟責任情況(審計組進駐5個工作日,提交書面述職報告并簽字);委托方干部處領導提工作要求;審計處領導介紹審計工作安排及要求;被審計單位主要領導提工作要求。
(2)經濟責任審計公示
各審計組在實施現場審計期間,采取張貼公示、局域網發布消息、設立審計意見反饋信箱等適當的方式進行審計公示。
(3)經濟責任審計承諾
被審計單位,按照審計組的要求,提供全部財務會計資料及相關資料,并對資料的真實、完整鄭重承諾。
(4)經濟責任審計談話
審計組在經濟責任審計實施過程中,應當根據工作需要進行談話,聽取被審計領導干部和有關人員的意見。
審計談話要有針對性、并提前準備提綱。根據實際情況,提前通知相關人員做好準備。要確定審計組參加談話的人員和記錄人員,認真準確記錄談話內容,重大的事項要本人簽字確認。
(5)編制日志、周報、召開日例會
審計組填報審計工作日志;編制審計工作周報;編制審計工作底稿中審計證據、審計結論、意見和建議等內容要準確;召開審計工作周例會,及時研究解決問題。審計證據不適當或者不充分的事項不作評價。審計評價應關注領導干部應承擔直接責任的問題。
對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在的問題,應當按照權責一致原則,根據被審計領導干部的職責分工,充分考慮相關事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程,以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況,依法依規認定其應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任。
(6)編制審計問題臺賬分析表
按照審計發現問題、具體情況、政策依據、審計意見及建議、被審計整改情況建立問題臺賬,便于審計組起草審計報告和被審計單位梳理、整改審計發現的問題。
3、編制印發審計報告(1個月)
1)審計報告階段時間安排
A.審計報告框架。審計報告組內討論研究并匯報審計報告框架;
B.審計報告初稿。審計組向審計處報送審計報告初稿。
C.審計報告修改。上報審計報告初稿后,審計組應當共同修改審計報告初稿;還應當根據單位反饋意見,重新復核審計報告的語言表述、問題定性及相關數據,共同修改審計報告。
D.審計現場負責人負責擬定舉報問題,核實報告初稿,并與組長共同修改。
2)職責分工。組長總體組織協調,審計現場負責人(副組長)負責審計報告初稿編制工作的組織實施,應當從保證報告質量的角度出發,統籌計劃、合理安排審計報告階段審計項目組人員,編寫審計報告初稿。按照對比、討論、列表、分工、匯總、審核等步驟進行。
3)審計報告內容。經濟責任審計報告應全面反映審計結果,內容主要包括:
E.基本情況,包括審計依據、實施審計的基本情況、被審計領導干部所在單位的基本情況、被審計領導干部的任職和分工情況等;
F.被審計領導干部履行經濟責任的主要情況,其中包括以往審計決定執行情況和審計建議采納情況等;
G.審計發現的主要問題和責任認定,其中包括審計發現問題的事實、定性、被審計領導干部應當承擔的責任以及有關依據,審計期間被審計領導干部、被審計單位對審計發現問題已經整改的,可以包括有關整改情況;
H.審計處理意見和建議;
I.其他必要的內容。
審計發現的有關重大事項,可以直接報送委托方或者相關部門,不在審計報告中反映。
三、項目管理效果
(一)形成了一套完善的審計工具
在委托方基礎上形成了一套完善的審計工具,包括且不限于審計工作方案(委托方)、審前調查方案、審計實施方案、日報、周報、中期匯報、終結匯報、審計報告、審計總結等全流程審計指引文件,為同類項目提供了價值參考。
(二)培養了一批出色的審計隊伍(事業單位)
按照委托方要求,本次審計累計配備人員12人,雖然均具有同類項目審計經驗,但不同客戶、不同被審計單位又獨具特點,在統一執業規范上,在學中干、在干中學,使審計成員的查證能力有所提升、查證方法有所改進、查證底稿編制更加到位,培養了一批出色的審計隊伍。
(三)出具了多份高質量成果報告
根據該項目除經濟責任審計報告外,還需出具同步預算執行審計報告,這就需要在空間上、時間上給予明確界定與區分,兩個報告即要互為補充、又要個性鮮明,需要智慧與能力;同時形成了審前調查報告、審計訪談報告、管理績效調查報告、舉報投訴專項說明、審計工作小結等多類多份成果文件,且該報告被所內評為優秀審計報告。
(四)揭示了多個風險促進管理規范提升
本項目經審計,我們的揭示了內部控制管理、預算管理、基本建設、招投標、合同、資金、概算控制、對所屬獨立核算單位監管等方面存在的問題與風險,提出改善意見與建議,促進了單位管理規范與提升,體現了審計價值創造功能。
四、項目管理經驗
(一)做好人員配備
一是通過嚴格實施審前調查程序,摸清了被審計單位基本情況,從而在人員分工時能夠就專業所長和業務特點實現精準、高效的匹配;
二是過程中通過每天的早晚例會和日志實施精細化管控,使得每一個審計事項和審計程序都能夠得到充分實施,人盡其用。
(二)勤于溝通交流
一是建立了委托方審計處人員任審計組組長,事務所負責人任副組長并兼現場負責人的運行模式,在委托方、被審計單位、審計組三者中建立了高效、準確、權威的溝通渠道;
二是通過資料交接單、早晚例會、審計周報、底稿和報告征求意見稿等形式,以紙質書面形式就審計事項進行溝通、反饋、采納等,大大的提高審計管理中的老大難問題——“溝通”,基本避免了天天催資料、時時要反饋、周周要重復的問題。
(三)善于總結分享
善于總結,最終形成了一整套可復制、可推廣的經濟責任審計工具包,包括但不限于項目比選文件、業務約定書、審計工作方案等全套審計文件,可用同類項目分享交流,提升審計能力與效率。
(四)適時擁抱變化
不同客戶、不同被審計單位、不同團隊,隨著時間、空間的變化、政策的變化,無論在審計內容上、人員配備上、管理方式上等都處于變化過程中,茍日新,日日新,又日新,通過本項目,讓我們懂得勤于省身和動態的角度來強調及時反省和不斷革新,促進審計方式、方法的改善與提升,歷劫和磨難的經驗與教訓彌足珍貴。